机构测算社保新规对企业成本的影响

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2018-09-02 13:38

  作者:曹山石

  来源:山石观市

  明年1月1日起,税务部门将全责征缴社会保险费。

  税务部门的全面接管,意味着社会保险费的征管力度达到了前所未有的强硬。

  过去税务部门仅仅是代征的角色,在征收社保费方面积极性不强。现在社保费征收主体的全部移交到税务部门手里,增强了税务部门的内在积极性。税务部门拥有成熟、灵活的征税网络和手段,能够高效率地征收社保费;对于少缴、漏缴、欠缴的企业,税务部门可以使用有力的手段进行追讨。

  这影响到每一个企业以及上班族。

  两份测算,一份作为地域性样本(以成都为例),一份为申万宏源分析的行业性样本(以计算机行业为例)。

  地域性样本:

  1、社平工资和缴费基数

  2018年6月初,成都市公布了2017年平均工资为 71631 元/年, 即 5969.25 元/月。 按照养老保险最低档即40%计算,成都市2017年养老保险缴纳基数为 2388 元,上限(社平工资的三倍)为 17910 元;医疗等其他保险(最低档 60%) 缴纳基数为 3255 元,上限为 16275 元。

  2、各种保险的缴费比例、 缴费金额以及新规前后的缴费差额假设企业平均税(社保) 前工资为 8000 元/月,新规前后的社保缴费情况如下:

  

  第一种情况:职工的工资均为税(社保) 前工资,并且不能将新增的社保费用转移给企业承担:

  在新规前,企业支付的职工薪酬金额为:8000+747.97=8747.97 元;在新规后,公司支付的职工薪酬金额为:8000+2243.20=10243.20 元;

  企业职工薪酬支出增长比例为 :(10243.20-8747.97)/8747.97=17.09%,个人的可支配收入减少 562.840 元/月。

  第二种情况:职工的工资均为税(社保)后工资, 后者能将新增的社保费用转移给企业承担,在个人增加的社保缴费由公司承担,在新规后, 公司支付的职工薪酬金额为:8000+2243.20+562.84=10806.04元 ; 企业职工薪酬支出 增长比例为:( 10806.04-8747.97 )/8747.97=23.53%。

  取第一种情况和第二情况的中位数,社保新规后, 企业职工薪酬支出增长比例为: 20.31%。

  3、 社保调整对企业运营成本的影响

  人工成本(包括生产工人薪酬、管理人员薪酬、研发人员、销售人员等) 在各类制造企业占营业收入的比例差异较大, 主要取决于原材料占比,分布在 7%-15%之间的较多,取中间数为11%(此数据需要根据细分行业修正)。

  在社保新规后, 企业职工薪酬支出增长比例为20.31%,人工成本占收入的比例由11%增加为13.23%,直接导致企业净利润降低(13.23%-11%) *( 1-25%)(所得税后) =1.67%。制造企业的净利润一般在5%-10%之间,中间数为 7.5%,社保调整后的利净利润下降为5.83%,下降比例为22.30%。

  行业性样本:

  信息传输、软件和信息技术行业的平均工资较高,工资总额较大,新政策的出台将增大行业社会保险费的支出规模。根据《中国人口和就业统计年鉴2017》,2017年信息传输、软件和信息技术服务业共有364万从业人员,平均年薪达到12.24万元,工资总额达4432亿元。

  若企业按照实际工资支付社保费,按照企业平均社保费缴费比例30%,行业共需缴交1330亿元的社会保险费,总额巨大。

  

  计算机行业中的企业职工薪酬小企业占应收31%,位于全行业高位。

  

  以行业平均月薪水平10207元计,在国内一线城市,企业每月平均需要多缴交1539元(若企业之前以最低社保基数缴交社保费)。若以平均月薪水平为标准,并且上下浮动30%作敏感性分析:

  1)北京的企业需多缴交636-2533元左右/员工/月

  2)上海的企业需要多缴交894-2805元左右员工/月

  3)深圳的企业需要多缴交465-1800元左右员工/月

  4)广州需要多缴交902-2291元左右员工/月

  对具体公司的影响测算(本来实际工资上缴的头部公司无影响)

  若公司一直以来是按照真实收入水平缴纳社会保险费,则新政策对公司利润没有影响,基本是国企和头部民企。反之,对于不合规的小企业会带来经营成本的大幅增加。

  (以下测算的强前提是:公司原先按最低社保基数缴交社保,一般而言大公司严格缴纳,所以基本无影响):

  以某公司为例,新政策落地后企业需多缴社保费526.7万元,较原来增长100.92%,职工薪酬支出增加9.32%,利润总额下降9%。

  若企业原先按照社保费基数下限缴交社保费,则2017年公司需缴交522万的社保费;征收方式严格后,若按照行业的平均薪资水平计算,企业需缴纳1048万,为原来2倍有余。

  由于公司职工薪酬与利润总额的比例相对较小,此政策落地后,或将给企业带来9%的利润下降。

  关键词总结:无所遁形、纳入社会信用、个人企业多缴都没跑

  

  过去,税务部门往往是根据社会保障部门提供的数据对社保费进行征收,而社会保障部门或者社保代办机构并不能获得企业的真实工资薪金等一手资料。许多企业为了减少用工成本,在往往是按照最低的基数进行社保费的缴纳,而社保代办机构难以发现。社保费改由税务部门征收后,税务部门可以将社保费与工资薪金、个税等进行比对,有意少缴的企业无处遁形。

  社会保险费的缴纳情况列入了社会信用的评判标准中。《推动社会信用体系建设的意见》中提出,社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人,出行将受到限制:用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的;用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的;应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的。企业负责人若在社保费缴纳时严重失信,将对其社会信用造成严重影响,因此该举措对未如实缴纳社保费的企业敲响了警钟。

  

  新方案的实施,让原先缴交不合规的单位及职工个人需要多缴一大笔社会保险费。以一名税前月薪1万,在上海市工作的职工为例,若所在用人单位只按照社保缴费的下限缴交社保,则公司应缴1335元,个人应缴449元;若用人单位按照实际收入进行缴交社保费,则公司缴交3120元,个人缴交1050。新方案落地后,公司比原来多缴1785元,个人比原来多缴600元。

  社保费改由税务部门征收对小型及劳动密集型公司影响最大。一般来讲,缴交基数不合规的公司通常是中小型企业,并且可能长期按照社保基数进行缴交,新方案落实后公司运营成本的提升显而易见。而对于劳动密集型的行业或公司而言,人力成本在经营成本中的比重较大,且劳动需求弹性较小,新方案会使人力成本在总成本的比重进一步加大。

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